酒类包装物押金增值税收取包装物押金怎么算增值税？

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2020-06-03 02:45:00 来源：朵拉利品网

1, 收取包装物押金怎么算增值税？

包装物是指企业在生产经营活动中为包装本企业产品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。包装物按其具体用途主要可分为四类：生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物；随同产品出售不单独计价的包装物；随同产品出售单独计价的包装物；出租或出借给购买单位的包装物。由于包装物具有一定的周转性，因此，企业在经营过程中，会对某些包装物收取一定的押金。对这些押金是否要缴税的问题，各税种分别制定了不同的规定。包装物押金增值税计算的相关税收法规规定如下：
1、一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税，如果是应税消费品的货物还应计征消费税。
2、对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税，逾期时不再征增值税及消费税，退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税，没收后将余额转为其他业务收入。而对于啤酒、黄酒包装物押金因为是从量定额征收消费税，所以在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税。
3、包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，如果是酒类包装物（除啤酒、黄酒之外）押金与上述处理一致，即在收取时计征增值税和消费税；如果是普通货物及啤酒、黄酒的包装物的押金，包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金缴纳增值税。
《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）规定，从 1995年 6月 1日起，对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均应并入酒类产品当期销售额中，依照酒类产品的适用税率计算纳税。因此应注意在没收其他酒类产品包装物的押金时，不再计缴增值税和消费税，因为在押金收取时就已经并入了酒类产品销售额中计算缴纳了增值税和消费税。而对销售啤酒、黄酒所收取的包装物押金单独记账核算的，不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税（即与销售非酒类产品包装物押金的处理方法一致）。很明显，对于非啤酒、黄酒类酒类产品销售，其账务处理比较特殊，应该在收取包装物押金时，将应缴纳的增值税和消费税计入“营业费用”账户核算。
①取得押金时：
借：银行存款
贷：其他应付款——包装物押金
借：销售费用
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
——应交消费税
②如按期退还包装物押金，作收到押金时相反的会计处理：
借：其他应付款——包装物押金
贷：银行存款
③如逾期没收其押金，将其转入“营业外收入”账户：
借：其他应付款——包装物押金
贷：营业外收入

2, 包装物押金增值税计算

3, 为什么白酒的包装物押金要交增值税

纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不退还的押金，应按包装物货物的适用税率征收增值税。
国家税务总局关于印发《增值税问题解答（之一）》的通知规定：包装物押金征税规定中“逾期”以1年为期限，对收取一年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。
扩展资料
《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十条规定：条例第六条所称的价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、优质费、储备费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
参考资料来源：国家税务总局-关于印发《增值税问题解答（之一）》的通知

4, 酒厂收取的包装物押金是否需要缴纳增值税

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额；《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十条规定：条例第六条所称的价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、优质费、储备费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
根据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[1993]154号）规定：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不退还的押金，应按包装物货物的适用税率征收增值税。
《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发[1995]288号）规定：包装物押金征税规定中“逾期”以1年为期限，对收取一年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关确定后，可适当放宽逾期期限。
因此，该笔包装物押金收入应并入销售额一并缴纳增值税。

5, 包装物押金的增值税和消费税如何交？总结一下可以不？

包装物押金增值税和消费税的计算
1、一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税，如果是应税消费品的货物还应计征消费税。
2、对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税，逾期时不再征增值税及消费税，退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税，没收后将余额转为其他业务收入。
3、对于啤酒、黄酒包装物押金因为是从量定额征收消费税，所以在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税。
包装物押金指企业出借包装物时，按包装物价值的一定标准收取的抵押款项。如借入单位因物资损坏或其它原因不能归还时，借出单位可以用押金抵补损失。按照现行产品税、增值税规定，企业收取的包装物押金不征税，但对企业逾期不予退还的包装物押金，应转作产品销售收入，按规定计算纳税。
由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人
(1)生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；
(2)从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。
小规模纳税人
(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。
(2)除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。
参考资料来源：百度百科-包装物押金
参考资料来源：百度百科-增值税（中华人民共和国）

名词解释

包装物

包装物是指为包装产品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等用于储存和保管产品的材料。包装物指在生产流通过程中，为包装本企业的产品或商品，并随同它们一起出售、出借或出租给购货方的各种包装容器。如桶、箱、瓶、坛、筐、罐、袋等。用来容纳、保护、搬运、交付和提供商品，其范围从原材料到加工成的商品，从生产者到使用者或消费者 2006年新的会计制度中，将包装物与低值易耗品，合并为包装物及低值易耗品，科目编号为：1412

押金

押金，是一方当事人将一定费用存放在对方处保证自己的行为不会对对方利益造成损害，如果造成损害的可以以此费用据实支付或另行赔偿。在双方法律关系不存在且无其他纠纷后，则押金应予以退还。在违约时将会被扣除。押金具有替代性，一般是在一方已为另一方递交实质性的标的物，为保证已交付的标的物能返还，要求另一方交付相当金额的保证金，在合同不能履行时，以没收押金作为解决合同的方式，体现保护非交付押金一方的利益。押金，实务中也称保证金，风险抵押金等。是指当事人双方约定，债务人或第三人向债权人给付一定的金额作为其履行债务的担保，债务履行时，返还押金或予抵扣；债务不履行时，债权人得就该款项优先受偿。给付押金的人，称出押人，一般就是债务人或第三人。受领押金的人，称受押人，他是债权人。

增值税

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。